近日，財政部、國家稅務總局發布《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)，國家稅務總局發布《關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)，明確自2020年3月1日起至5月31日，增值稅小規模納稅人3%的征收率降至1%。
小微企業和個體工商戶是我市吸納就業的主力軍，此次出臺的減免政策對我市廣大個體工商戶來說是個助力復工復產的好消息，也是幫扶我市個體工商戶解決資金困難的一大力量。
那么，應當如何享受上述優惠政策，又有什么注意事項?市稅務局整理了六個問題八大要點，幫助納稅人明白操作。
如何開具發票?
按1%征收率開具增值稅發票。我市增值稅小規模納稅人(包括小規模納稅人資格的小微企業、個體工商戶、自然人等，下同)取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，減按1%征收率開具增值稅發票。
開票軟件需要升級。我市增值稅小規模納稅人使用的增值稅發票稅控開票軟件需要在開票前進行升級。
前期已開票業務發生銷售折讓、中止或者退回以及開票有誤的，需要按原3%征收率沖紅。我市增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
如何填寫申報表?
銷售額按1%征收率換算，填寫在當期申報表“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次
我市增值稅小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
我市增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。
減稅數據如何填寫?
我市增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
原適用5%征收率的小規模納稅人
在本次減稅范圍內嗎?
增值稅小規模納稅人適用5%征收率(如不動產出租收入)的，不在本次減按1%征收率的范圍之內，仍應適用原5%征收率。
一般納稅人使用簡易計稅征收率的
在本次減稅范圍內嗎?
本次減稅針對增值稅小規模納稅人，增值稅一般納稅人簡易計稅征收率3%，不在本次減按1%征收率的范圍之內，仍應適用原3%的征收率。
適用3%預征率的預繳增值稅項目
在本次減稅范圍內嗎?
文件明確，適用3%預征率的預繳增值稅項目，預征率同樣降至1%。如：增值稅小規模納稅人提供跨地區的建筑服務，涉及向建筑服務發生地主管稅務機關預繳增值稅稅款時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，由原3%征收率降至1%征收率計算應預繳稅款。
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+1%)×1%
標簽： 小規模納稅人增值稅征收率
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